Freiberufliche Tätigkeit in Österreich: freie Berufe, Neue Selbständige, Steuer und SVS

Freiberufliche Tätigkeit ist in Österreich vor allem eine Abgrenzung: Was kein Gewerbe ist, fällt nicht unter die Gewerbeordnung - und damit entfallen Gewerbeanmeldung, Befähigungsnachweis und Kammerumlage der Wirtschaftskammer.

Das klingt nach weniger Bürokratie, und in Teilen ist es das auch. Nur an einer Stelle wird es komplizierter als beim Gewerbe: bei der Sozialversicherung.

Eckdaten zur freiberuflichen Tätigkeit

Punkt	Regel
Gewerbeschein	nicht nötig, Kammerberufe brauchen die Eintragung in die Kammerliste
Wirtschaftskammer	keine Mitgliedschaft, keine Kammerumlage
Sozialversicherung	als Neuer Selbständiger ab 6.613,20 Euro Einkünften im Jahr
Kammerberufe	teils eigene Versorgungseinrichtungen statt SVS
Gewinnermittlung	Einnahmen-Ausgaben-Rechnung unabhängig vom Umsatz möglich
Umsatzsteuer	nach vereinnahmten Entgelten, Heilberufe unecht befreit
Gewinnfreibetrag	Grundfreibetrag 15 Prozent bis 33.000 Euro Gewinn

Freie Berufe: Kammerberufe, Wissenschaft, Kunst, Unterricht

Eine abschließende Liste gibt es nicht in einem einzigen Gesetz. Praktisch gehören dazu:

Kammerberufe wie Ärztinnen, Rechtsanwälte, Notarinnen, Wirtschaftstreuhänder, Ziviltechnikerinnen und Apotheker - sie haben eine eigene Standesvertretung mit Berufsrecht und Eintragungspflicht
Wissenschaftliche, künstlerische und schriftstellerische Tätigkeiten, unterrichtende und erzieherische Tätigkeiten
Bestimmte Gesundheitsberufe außerhalb der Ärztekammer

Wer nicht sicher ist, ob seine Tätigkeit ein Gewerbe darstellt, sollte das vor dem Start klären. Die Gewerbeanmeldung ist zwar kostenlos, aber eine gewerbliche Tätigkeit ohne Berechtigung ist strafbar - und umgekehrt löst eine unnötige Gewerbeanmeldung die Pflichtmitgliedschaft in der Wirtschaftskammer aus. Näheres auf der Seite zur Gewerbeanmeldung.

Freiberufler und Neuer Selbständiger: zwei Rechtsgebiete

Die beiden Begriffe stammen aus verschiedenen Rechtsgebieten:

Freiberufler ist ein steuer- und berufsrechtlicher Begriff.
Neuer Selbständiger ist ein Begriff des Sozialversicherungsrechts.

Wer freiberuflich arbeitet, ohne einer Kammer mit eigener Versorgungseinrichtung anzugehören - also die meisten Vortragenden, Autorinnen, Künstler und Berater - ist sozialversicherungsrechtlich Neuer Selbständiger.

Und daraus folgt der wichtigste praktische Unterschied zum Gewerbe:

	Auslöser der Pflichtversicherung
Gewerbetreibende	die Gewerbeberechtigung, unabhängig vom Einkommen
Neue Selbständige	Einkünfte über 6.613,20 Euro im Kalenderjahr

Der Betrag entspricht zwölfmal der Geringfügigkeitsgrenze von 551,10 Euro, die 2026 eingefroren wurde und nach den voraussichtlichen Werten der ÖGK auch 2027 gleich bleibt. Die Einzelheiten und der Nachzahlungsmechanismus stehen auf der Seite zu den SVS-Beiträgen.

Für Kammerberufe gilt das nicht automatisch. Mehrere Kammern führen eigene Versorgungseinrichtungen, und ihre Mitglieder sind deshalb von der Pflichtversicherung ganz oder teilweise ausgenommen. Was im Einzelfall gilt, weiß die jeweilige Kammer.

Steuerliche Erleichterungen: keine Bilanz, Ist-Besteuerung, Gewinnfreibetrag

Keine Rechnungslegungspflicht. Angehörige freier Berufe sind davon ausgenommen, und zwar unabhängig vom Umsatz. Eine Ärztin mit Millionenumsatz kann die Einnahmen-Ausgaben-Rechnung führen und muss nicht ins Firmenbuch. Im Unternehmensrecht gilt diese Ausnahme sonst nur für Land- und Forstwirte, die steuerlich aber ab 700.000 Euro Umsatz Bücher führen müssen. Siehe dazu die Seite zum Firmenbuch.

Besteuerung nach Zahlungseingang. Freiberufliche Einkünfte werden nach vereinnahmten Entgelten versteuert: Die Umsatzsteuer wird erst fällig, wenn der Kunde zahlt. Das schont die Liquidität erheblich.

Zwei Einschränkungen gehören dazu. Erstens ist es nicht zwingend - auf Antrag hat das Finanzamt die Versteuerung nach vereinbarten Entgelten zu gestatten. Zweitens hat die Erleichterung eine Kehrseite: Auch die Vorsteuer darf erst nach Bezahlung der Eingangsrechnung gezogen werden.

Der Gewinnfreibetrag steht wie allen betrieblichen Einkünften zu - mit dem Grundfreibetrag ohne jede Investition. Einzelheiten auf der Seite zum Einzelunternehmen.

Umsatzsteuerbefreiung der Heilberufe

Heilberufe sind unecht befreit. Ärztinnen, Zahnärzte, Psychotherapeutinnen und weitere Gesundheitsberufe weisen auf ihren Honorarnoten keine Umsatzsteuer aus.

Unecht heißt: keine Umsatzsteuer nach außen, aber auch kein Vorsteuerabzug. Bei hohen Investitionen - Ordinationseinrichtung, Geräte - ist das ein spürbarer Nachteil, der bei der Standortplanung mitgerechnet werden sollte.

Wer unter der Kleinunternehmergrenze bleibt, ist ebenfalls befreit, allerdings aus einem anderen Grund und mit der Möglichkeit, darauf zu verzichten.

Honorarnote: Pflichtangaben

Für die Rechnungslegung gelten dieselben Regeln wie überall - „Honorarnote” ist kein eigener Rechtsbegriff, sondern nur eine andere Bezeichnung. Was an Pflichtangaben verlangt wird und wann die vereinfachte Form genügt, steht auf der Seite zur Honorarnote.

Quellen

Paragraf 22 Einkommensteuergesetz im RIS zu den Einkünften aus selbständiger Arbeit, abgerufen 18.08.2026
Paragraf 189 Unternehmensgesetzbuch zur Ausnahme der freien Berufe von der Rechnungslegungspflicht
Paragraf 4 GSVG zur Versicherungsgrenze der Neuen Selbständigen
Paragraf 17 Umsatzsteuergesetz zur Besteuerung nach vereinnahmten Entgelten
Paragraf 6 Umsatzsteuergesetz zur unechten Befreiung der Heilberufe

Häufig gestellte Fragen

Brauche ich als Freiberufler einen Gewerbeschein?

Nein. Freie Berufe fallen nicht unter die Gewerbeordnung. Bei den Kammerberufen tritt an die Stelle des Gewerbescheins die Eintragung in die jeweilige Kammerliste, bei den übrigen gar nichts.

Was ist der Unterschied zwischen Freiberufler und Neuem Selbständigen?

Freiberufler ist ein steuerrechtlicher und berufsrechtlicher Begriff, Neuer Selbständiger ein sozialversicherungsrechtlicher. Wer freiberuflich ohne Kammerzugehörigkeit arbeitet, ist sozialversicherungsrechtlich meist Neuer Selbständiger.

Ab wann bin ich als Neuer Selbständiger versichert?

Ab Einkünften von 6.613,20 Euro im Kalenderjahr. Der Wert hängt an der Geringfügigkeitsgrenze, die 2026 und voraussichtlich auch 2027 nicht erhöht wird. Anders als bei Gewerbetreibenden hängt die Pflicht am Einkommen, nicht an einer Berechtigung.

Muss ich eine Bilanz erstellen?

Nein. Angehörige freier Berufe sind von der Rechnungslegungspflicht ausgenommen, und zwar unabhängig von der Höhe des Umsatzes. Die Einnahmen-Ausgaben-Rechnung genügt auch bei Millionenumsatz.

Wann wird die Umsatzsteuer fällig?

Grundsätzlich erst mit der Zahlung des Kunden, weil freiberufliche Einkünfte nach vereinnahmten Entgelten versteuert werden. Auf Antrag hat das Finanzamt die Versteuerung nach vereinbarten Entgelten zu gestatten.

Welche Freiberufler verrechnen keine Umsatzsteuer?

Heilberufe wie Ärztinnen, Zahnärzte und Psychotherapeutinnen sind unecht befreit. Das bedeutet keine Umsatzsteuer auf der Honorarnote, aber im Gegenzug auch keinen Vorsteuerabzug.

Bin ich als Kammerberuf bei der SVS versichert?

Nicht unbedingt. Mehrere Kammerberufe haben eigene Versorgungseinrichtungen ihrer Kammer und sind deshalb von der Pflichtversicherung ganz oder teilweise ausgenommen. Das ist bei der jeweiligen Kammer zu klären.